LUOTTOTAPPIOT: OMINAISUUDET, ARVIO JA ESIMERKIT - DUDAS - 2026

Perimiskelvotonta tilit ovat myyntisaamiset vastaavat osamaksukaupan, lainoja tai muita velkoja, ei ole käytännössä mitään mahdollisuuksia tulla maksama velallisen yhtiölle. Valitettavasti kaikki luotto-ostokset tekevät asiakkaat eivät maksa yrityksille velkaa.

Tilistä voi tulla perimätön monista syistä, kuten velallisen konkurssi, velallisen kyvyttömyys löytää, velallisen petokset tai riittävien asiakirjojen puuttuminen velan olemassaolon osoittamiseksi.

Lähde: pixabay.com

Kun myyntisaamisia määritetään perimättömiksi, siitä ei voida odottaa tulevaa taloudellista hyötyä. Sitä ei enää voida luokitella omaisuudeksi, joten se on purettava taseesta.

Luottotappiot ovat omaisuuden menetyksiä ja tulojen laskua, joka kirjataan kuluksi, jota kutsutaan luottotappioksi.

Myy luotolla

Tietyn määrän luottotappioita pidetään osana normaalia liiketoimintaa.

Tämän ei pitäisi estää yrityksiä myymästä tuotteitaan luotolla, koska jos yritykset lopettaa niiden myymisen luottotiedoilla huonojen velkojen pelon vuoksi, myös hyvät asiakkaat kääntyvät pois ja monet myyntimahdollisuudet menetetään.

Siksi yritykset noudattavat luotettavaa luottotapaa maksimoidaksesi luottomyynnin hyödyt.

ominaisuudet

Luottotappiovelat ovat saamisten määrä, jota pidetään perimättä. Kuluksi kirjattu luottotappioiden määrä on seurausta kahdesta menetelmästä:

Suora peruutusmenetelmä

Kun varmennetaan, että tietyn asiakkaan laskua ei makseta, laskun summa veloitetaan suoraan luottotappioiden kustannuksella.

Siksi tietty saatava poistetaan kirjanpitoon, kun sen lopulta todetaan olevan perittämätön. Suoran peruutuksen menetelmän syöttö on seuraava:

Tämä merkintä vähentää erän myyntisaamisten saldoa, jota ei voida periä. Veloitus menee kulutilille: Bad Debt Expense.

Tärkeä kirjanpitoperiaate on käsite yhtenäisyydestä. Toisin sanoen tulonmuodostukseen liittyvät kustannukset on ilmoitettava samalla tilikaudella kuin tuotot.

Koska yritys voi yrittää periä saatavansa useiden kuukausien aikana, suora poistomenetelmä loukkaa johdonmukaisuusperiaatetta, joten sitä ei pitäisi käyttää tilinpäätöksessä olevien myyntisaamisten arvottamiseen.

Hankintamenetelmä

Kun myyntitapahtumat kirjataan, kirjataan myös luottotappioihin liittyvä summa, koska teoriassa luottotappiovarojen likimääräinen määrä voidaan määrittää historiallisten tulosten perusteella.

Tämä kirjataan veloituksena epäilyttävien tilien kulutilille ja hyvityksenä epävarmojen tilien varaustilille.

Maksamattomat myyntisaamiset tosiasiallisesti eliminoidaan myöhemmin vähentämällä varaustilillä olevaa määrää. Tämä ei ole myynnin vähenemistä.

Huonojen velkojen kulujen laskeminen varausmenetelmällä voidaan arvioida monin tavoin.

Korvaus epävarmoille tileille

Prosenttiluotto myyntimenetelmästä

Tämä menetelmä arvioi automaattisesti luottomyynnin prosenttiosuuden kuluna historiallisten tietojen perusteella.

Oletetaan, että yritys laatii tilinpäätöksen viikoittain. Aikaisempi kokemuksesi osoittaa, että 0,3% luottoista ei koskaan kerätä.

Prosenttilukumyynnin menetelmällä yritys veloittaa automaattisesti 0,3% kunkin viikon luottomyynnistä huonojen velkojen kuluilla ja hyvittää sen epäilyttävien tilien varauksena.

Oletetaan, että kuluvana viikolla tämä yritys myy 500 000 dollaria luotolla. Luottotappiot 1500 dollaria (0,003 x 500 000 dollaria) lasketaan ja kirjataan seuraava päiväkirjakirjaus:

Luottamyynnin prosenttiosuus keskittyy tuloslaskelmaan ja johdonmukaisuusperiaatteeseen. 500 000 dollarin myyntitulot yhdistetään heti 1500 dollarin luottotappioihin.

Jos olet uusi yritys, saatat pystyä laskemaan luottotappiokulusi alan keskiarvon perusteella, kunnes pystyt kehittämään oman kokemustasosi.

Viimeinen käyttöaika

Luokittele myyntisaamiset eri maturiteettiryhmiin. Tämän menetelmän mukaan mitä pidempi aika myyntisaamiselle on jäljellä, sitä pienemmät ovat sen perintämahdollisuudet.

Epävarmojen tilien varaus arvioidaan prosentuaalisesti myyntisaamisista, joita pidetään perimättöminä kussakin maturiteettiryhmässä.

Tämä prosenttiosuus on yleensä erilainen kussakin maturiteettiryhmässä, ja se arvioidaan aiemman kokemuksen ja nykyisten taloudellisten olosuhteiden perusteella alueilla, joilla yritys toimii.

Kunkin maturiteettiryhmän arvioitua kerättämätöntä prosenttimäärää sovelletaan kyseisen ryhmän myyntisaamisten kokonaismäärään arvioidun kerättämättömän määrän saamiseksi ryhmästä.

Kaikkien maturiteettiryhmien arvioidut luottotappiot lasketaan erikseen ja lasketaan yhteen arvioitujen luottotappiovelvoitteiden kokonaismäärän löytämiseksi.

Tämä arvioitu kerättämätön kokonaismäärä edustaa epävarmojen tilien varauksen vaadittavaa saldoa kauden lopussa.

Epäkorot velat taseessa

Myyntisaamisia kutsutaan valvontatiliksi. Tämä tarkoittaa, että ala-alaisen yksittäisten tilien kokonaismäärän on oltava yhtä suuri kuin myyntisaamisten kokonaissaldo.

Luottotappiovelkoja käytetään arvioitaessa myyntisaamisia, jotka näkyvät yrityksen taseessa.

Kun asiakas ostaa luotolla toimittajalta, toimittaja asettaa summan myyntisaamisiin. Maksuehdot vaihtelevat, mutta suurin osa yrityksistä maksaa 30–90 päivän sisällä.

Jos asiakas ei ole maksanut kolmen kuukauden kuluttua, summa kohdistetaan erääntyneille myyntisaamisille. Jos aikaa kuluu enemmän, tarjoaja voi luokitella sen "epäilyttävään" tiliin.

Tässä vaiheessa yritys voi päättää veloittaa tuloslaskelman luottotappiovelan muodossa.

Huonovelkainen kulutili näkyy tuloslaskelman osana kyseisen tilinpäätöksen toimintakuluja koskevassa osassa.

Virheellisen tilin peruuttaminen

Merkintä luottotappioiden peruuttamiseksi vaikuttaa vain tase-tileihin: epävarmojen tilien varausvelka ja myyntisaamisten hyvitys.

Kuluja tai tappioita ei kirjata tuloslaskelmaan. Tämä johtuu siitä, että tämä poisto on "katettu" aiemmissa oikaisuerissä arvioitujen luottotappioiden perusteella.

säännös

Tilintarkastajat ovat kehittäneet erilaisia ​​kirjaamismenetelmiä luottotappiovelkojen korvaamiseksi suoran arvonalentumismenetelmän ongelman kompensoimiseksi.

Varausmenetelmässä käytetään arviota luottotappioista, joita kutsutaan myös luottotappioiksi. Tämä menetelmä ei ennusta, mitkä yksittäiset tilit peruutetaan.

Tästä syystä saamisten oikaisut tehdään käyttämällä varausta epävarmojen tilien vasta-tilinä. Tätä vastatiliä kutsutaan nimellä "Varaukset kerättämättömille tileille".

Tämän ansiosta yritykset voivat näyttää myyntisaamiset taseessa seuraavasti: "Nettorealisointiarvo".

Varausmenetelmää tulisi aina käyttää, paitsi tapauksissa, joissa luottotappiot eivät ole merkittäviä. Se on myös vapautettu verotuksessa, kun verolainsäädännössä määrätään, että on käytettävä suoraa peruutusmenetelmää.

Varausmenetelmät tuottavat arvioidun luottotappiokulun kirjaamisen samalla ajanjaksolla kuin siihen liittyvä luottomyynti. Tämä johtaa taseen oikeudenmukaisempaan arviointiin myyntisaamisten osalta.

esimerkit

Varaus luottomyynnille

Yrityksen A ensimmäisen vuosineljänneksen myyntisaamisten loppusumma oli 3 867 000 dollaria. Käyttämällä prosenttimäärä myyntimenetelmää, yritys A määritti, että huonojen velkojen kustannukset kuluvalla vuosineljänneksellä olisivat 16 350 dollaria (2% luottomyynnistä).

Epävarmojen tilien varauksen nykyinen saldo on 60 990 dollaria. Päiväkirjakirjaus luottotappioista olisi seuraava:

Epävarmojen tilien varauksen saldo olisi nyt: 60 990 dollaria + 16 350 dollaria = 77 340 dollaria.

Myyntisaamisten nettorealisointiarvo, sellaisena kuin se on esitetty yhtiön A taseessa, olisi:

Viimeinen käyttöaika

Fast Company segmentoi myyntisaamiset viiteen maturiteettiryhmään laatimalla seuraavan maturiteettiaikataulun:

Aikaisemman kokemuksen ja nykyisten taloudellisten olosuhteiden perusteella yritys on määrittänyt prosenttiosuuden hyvitetyistä luottotappioista kussakin maturiteettiryhmässä seuraavasti:

- ei vanhentunut: 1%

- 1-30 päivää myöhässä: 3%

- 31–60 päivää myöhässä: 10%

- 61–90 päivää myöhässä: 20%

- Yli 90 päivää myöhässä: 50%

Epävarmojen tilien varaus osoittaa vuoden 2017 lopussa taseessa 2 000 dollaria.

Arvioidaan luottotappioiden kokonaismäärä. Tämä on epävarmojen tilien varauksen vaadittava saldo vertailutietojen perusteella.

Edellä esitettyjen laskelmien perusteella arvioitu kerättämätön summa vuoden lopussa on 2 840 dollaria. Tämä edustaa epävarmojen tilien varauksen vaadittavaa saldoa kauden lopussa.

Koska yrityksellä on jo 2 000 dollarin luottotase epävarmoille tileille, varainhoitovuoden lopussa tehdään vain 840 dollaria (2 840 - 2 000 dollaria):

Tämän merkinnän perusteella epävarmojen tilien varauksen saldo nousee 2 000 dollarista 2 840 dollariin.

Viitteet

1. Investopedia (2018). Tilit, joita ei voi periä. Otettu: invespedia.com.
2. Money-zine (2018). Kerättämättömät saamiset. Ostettu: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Saamiset ja luottotappiot. Kirjanpito valmentaja. Otettu: kirjanpitocoach.com.
4. Kirjanpitoperiaatteet (2018). Kerättämättömien saamisten kirjanpito. Kuvannut: Principofaccounting.com.
5. Johdon kirjanpito (2018). Epävarmojen tilien korvauksen arviointi ikääntymismenetelmällä. Kuvannut: accountingformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Luottotappiot. Kirjanpitotyökalut. Otettu: kirjanpito-verkkosivusto.
7. John Cromwell (2018). Mikä on saatavissa oleva perimätön? Pienyritys - Chron. Ostettu: smallbusiness.chron.com.