COSO (komitean Sponsorointi Järjestöt n Treadway) raportti on tehty tutkimus integroidun ja objektiivisesti Yhdysvalloissa, jonka tarkoituksena on perustaa sisäisen valvontajärjestelmän. Tämä mahdollistaa laajemman soveltamiskentän ja kattavamman sisäisen valvonnan.
COSO-raportin julkaisemisesta lähtien se on hyväksytty laajalti maailmanlaajuisesti, ja sitä on käytetty vertailupylväänä sisäisen valvonnan järjestelmän määrittämisessä.
COSO-raportin päätehtävänä on luoda sisäinen valvonta, joka edistää liiketoimintaympäristön kehitystä. Lähde: pixabay.com
Tämä yleinen hyväksyntä johtuu siitä, että COSO: lla on kaikki tarvittavat vaiheet sisäisen valvonnan tukemiseksi riittävästi, kunhan se pannaan asianmukaisesti täytäntöön.
COSO-raportista on tällä hetkellä kaksi versiota: ensimmäinen julkaistiin vuonna 1992 ja toinen julkaistiin vuonna 2004. Tärkein versio on ensimmäinen, koska se on koko järjestelmän perusta; Itse asiassa vuoden 2004 versiossa vahvistettiin vain joitain variantteja suhteessa vuoden 1992 versioon.
On syytä huomata, että tämä raportti ei koske vain sisäistä valvontaa, vaan kehittää myös muita aiheita, kuten liiketoimintariskien hallintaa (ERM) ja petosten torjuntaa.
COSO-raportin lähteet ja tärkeät tiedot
COSO perustettiin vuonna 1985 ja se nousi korjaamiseksi virheellisille liiketoimintakäytännöille ja vuosien kriisille.
Siksi COSO on sitoutunut tutkimaan niitä tekijöitä, jotka tuottavat epäilyttäviä tai vilpillisiä taloudellisia tietoja. Se tuottaa myös suosituksia ja tekstejä organisaatioille ja muille sääntelyelimille.
Se voidaan määritellä myös vapaaehtoiseksi toimikaudeksi, joka muodostuu viiden yhdysvaltalaisen yksityisen sektorin organisaation edustajien ryhmästä ja jonka tavoitteena on edistää henkistä johtajuutta sisäisen valvonnan vaihtoehtojen edessä.
COSOan osallistuvat organisaatiot ovat seuraavat:
- AAA (American Accounting Association).
- AICIPA (American Institute of Certified Public Accountants).
- FEI (International Finance Executive) ja IIA (Internal Auditors Institute).
- AMI (hallinnollisten kirjanpitäjien instituutti).
Mitä varten se on?
Yleisesti ottaen COSO-raportin päätavoite on estää ja lopettaa sisäiset petokset kaikenlaisissa julkisissa ja yksityisissä yrityksissä.
Samoin COSO on erityisesti suunniteltu tunnistamaan ne elementit tai tapahtumat, jotka voivat vaikuttaa liiketoimintayksikköön. Se vastaa myös riskitekijöiden hallinnasta ja tietyn tietoturvan takaamisesta hallinnossa ja hallituksessa, joka on keskittynyt yhtiön tavoitteiden saavuttamiseen.
Raportin tekstin mukaan COSO voi tiivistää tehtävänsä kolmessa päätilassa:
- Tehokkuus ja vaikuttavuus kaupallisessa toiminnassa.
- Taloudellisten tietojen luotettavuus ja siisteys.
- Sovellettavien asetusten ja lakien noudattaminen.
komponentit
Javier Romero toteaa artikkelissaan sisäinen valvonta ja sen viisi osaa COSO-raportin mukaan, että sisäisessä valvonnassa on viisi pääosaa, jotka johdetaan kunkin yrityksen hallinnollisista prosesseista. Nämä ovat seuraavat:
- Ohjausympäristö.
- Valvontatoimet.
- Riskien arviointi.
- Valvonta ja seuranta.
- Informaatio ja viestintä.
Sisäisen valvonnan osalta on tarpeen todeta, että kyseessä on monisuuntainen, pysyvä ja toistuva prosessi, jossa yksi komponentti vaikuttaa toisiin. Tämä dynamiikka mahdollistaa integroidun järjestelmän muodostumisen, joka reagoi dynaamisesti yhtä muuttuviin olosuhteisiin.
Etu
COSO-raportilla on seuraavat edut:
- Sen avulla yritysten johdolla on kokonaisvaltainen visio mahdollisista riskeistä, mikä puolestaan helpottaa johtosuunnitelmien oikeaa toimintaa.
- Sen avulla on mahdollista tuntea tavoitteiden prioriteetit sekä liiketoiminnan perustavanlaatuiset riskit ja toteutetut kontrollit. Tämän ansiosta yritykset voivat hallita hallintoaan asianmukaisesti.
- Se mahdollistaa tarkoituksenmukaisemman ja turvallisemman päätöksenteon, mikä helpottaa pääomatuloja.
- Helpottaa ryhmätavoitteiden yhdenmukaistamista kunkin liiketoimintayksikön tavoitteiden kanssa.
- Sen avulla voidaan antaa tukea sisäisen valvonnan ja strategisen suunnittelun toiminnassa.
- Helpottaa sääntelykehysten ja yrityshallintojen käytännön vaatimusten noudattamista.
- Edistää ajatusta siitä, että riskienhallinnasta tulee yrityksen ryhmäkulttuurin peruspilari.
haitat
COSO: n mietinnössä ei pitäisi puhua haitoista, vaan sisäisen valvonnan ympärillä olevista rajoituksista. Tämän seurauksena nämä rajoitukset koskevat niitä tapahtumia, joita ei voida hallita sisäisen tarkastuksen avulla.
Kuten edellisissä kappaleissa mainittiin, sisäisen valvonnan tavoitteena on suojata yhtiön varoja; Tälle tekijälle voidaan kuitenkin asettaa joukko rajoituksia, jotka vaikuttavat jonkin verran sen suorituskykyyn. Nämä rajoitukset voivat olla seuraavat:
- COSO: n mukaan sisäisen valvonnan ei tulisi maksaa enemmän kuin mitä se saa hyötyjensä kautta; Tämä tarkoittaa, että kustannus-hyötyrekisterit tarkistetaan välttämättä.
- COCO-raportissa todetaan, että sisäinen valvonta on suunnattu vain rutiiniasioihin, joten sitä ei mukauteta globaaleihin tilanteisiin.
- Vaikka sisäinen valvonta perustettiin yrityksissä optimaalisten tulosten saamiseksi, sitä välittää työntekijöiden asenne, joten se ei vastusta moraalisten ja eettisten periaatteiden puuttumista kolmannen osapuolen toteuttaessa varkaus tai petokset.
- Virran väärinkäyttö voi vaikuttaa sisäiseen valvontaan, kun sitä ei käytetä oikein. Näissä tapauksissa yritysviranomaiset rikkovat yrityshallintoa.
- Sisäinen valvonta voi olla vanhentunut tai riittämätön. Tämän rajoituksen torjumiseksi on välttämätöntä, että sen on jatkuvasti kehittymässä ja kehittymässä ottaen huomioon yrityksen nykyiset tarpeet.
- Koska tiukka järjestelmä, sisäisessä valvonnassa ei pitäisi olla virheitä. se on kuitenkin alttiina jakautumaan inhimillisistä virheistä, jotka johtuvat vääristä tiedoista tai sekaannuksista työntekijöiden vuorovaikutuksen aikana.
Viitteet
- Romero, J. (2012) Sisäinen valvonta ja sen viisi osaa COSO-raportin mukaan. Haettu 23. heinäkuuta 2019 Gestiopolis-sivustolta: gestiopolis.com
- SA (2015) Sisäisen valvonnan rajoitukset. Haettu 23. heinäkuuta 2019 päivityksestä: aktuicese.com
- SA (2016) Mitkä ovat viisi COSO-kehyksen komponenttia? Haettu 23. heinäkuuta 2019 Knowledge Leader -sivulta: info.knowledfeleader.com
- SA (sf) Treadway-komission sponsoroivien organisaatioiden komitea. Haettu 23. heinäkuuta 2019 Wikipediasta: en.wikipedia.org
- SA (sf) COSO. Haettu 23. heinäkuuta 2019 Espanjan laatuyhdistykseltä: aec.es
- SA (sf) Kaikki mitä sinun tarvitsee tietää COSO-raportista. Haettu 23. heinäkuuta 2019 Vesco Consultores -yrityksestä: vesco.com.gt
- Salvador, A. (2016) COSO: riskienhallinta. Haettu 23. heinäkuuta 2019 sisäisestä WordPress-petoksesta: sisäinen petos.wordpress.com