LASKENNALLISET VELAT: TILIN OMINAISUUDET JA ESIMERKIT - DUDAS - 2026

Laskennallinen velka on rahaa, että yritys saa asiakkaalta ennakkomaksuna jostain tuotteesta tai palvelusta. Se sisältyy taseeseen velaksi, kunnes tavarat tai palvelut toimitetaan.

Tämä johtuu siitä, että yrityksen olisi maksettava rahat takaisin, jos se ei pidä sopimuksen loppua sovitulla tavalla. Siksi se on velvoite, jota ei tarvitse peruuttaa myöhemmin.

Lähde: pixabay.com

Jos lykkäys on yli yksi vuosi, velka luokitellaan yhtiön taseeseen pitkäaikaiseksi velaksi. Laskennallista velkaa kutsutaan myös laskennalliseksi luottoksi tai laskennalliseksi tuottoksi.

Laskennalliset verovelat syntyvät, kun tuloveromeno on suurempi kuin maksettava vero. Näin voi tapahtua, kun tappiot tai kulut ovat verovähennyskelpoisia, ennen kuin ne kirjataan tuloslaskelmaan.

Laskennallisten velkatilien ominaispiirteet

Pitkäaikaiset laskennalliset velat ovat velkoja, joiden erääntymisaika ei ole kuluvana tilikautena.

Ne kirjataan taseeseen velaksi yhdessä muiden pitkäaikaisten velkasitoumusten kanssa, kunnes ne on maksettu. Ne kirjataan tappioiksi tuloslaskelmaan.

- Laskennallisten velkojen erät

Ennakkomaksut

Vastaa ennakolta saatuja tuloja, kuten palkkiot, korot, palkkiot, vuokrasopimukset, kuljetus, tekniset palvelut, kuljetus ja rahti, eläkkeet ja lukukausimaksut, jo myydyt kauttakulkutavara, hallinnolliset palkkiot ja muut.

On huomattava, että jos tilanne ei onnistu toimittamaan tavaraa tai tarjoamaan palvelua, yrityksen on pidettävä rahaa käytettävissä mahdollista palautusta varten.

Erien myynti

Tietyissä olosuhteissa erämyyntiä harjoittavat yritykset voivat kirjata myynnistä saadun voiton laskennallisena bruttovoitona ja toteuttaa kauden bruttovoiton suhteellinen osuus realisoitavissa olevana voitona vain palauttaessaan myytävän salkun.

Laskennalliset verot

Laskennallinen verovelka kirjaa sen, että yrityksen on tulevaisuudessa maksettava enemmän tuloveroja johtuen kuluvana ajanjaksona tapahtuneesta kaupasta, kuten myyntisaamisesta erässä.

Se on vero, joka on maksettava kuluvalta ajalta, mutta jota ei ole vielä maksettu. Lykkäys johtuu verojen kirjaamisen ja niiden tosiasiallisen maksamisen välisestä aikaerosta.

- Laskennallinen verovelka

Kirjanpitosäännöt eroavat yleensä maan verolakeista. Tästä seuraa tuloslaskelmaan kirjatun tuloverokulun ja veroviranomaisille maksettavan veron todellisen määrän ero.

Yrityksen tulos ennen veroja, jotka on esitetty tuloslaskelmassa, voi olla suurempi kuin veroilmoituksen verotettava voitto. Tämän eron vuoksi syntyy laskennallisia verovelkoja.

Laskennallinen verovelka syntyy, kun tuotot tai kulut kirjataan tuloslaskelmaan ennen verojen suorittamista.

Esimerkiksi vuosi, voitollinen yritys tietää, että sen on maksettava veroja kyseisistä yritysvoitoista. Koska verovelka koskee kuluvaa vuotta, myös saman ajanjakson kulu on heijastettava.

Veroa ei kuitenkaan makseta ennen seuraavaa kalenterivuotta. Tallennetun ja tosiasiallisen maksun välisen aikaeron oikaisemiseksi vero kirjataan laskennalliseksi verovelkaksi.

esimerkit

Yleinen laskennallisten verovelkojen lähde on erämyynti, joka on tuotto, joka kirjataan, kun yritys myy tuotteitaan luotolla, joka maksetaan tulevaisuudessa samansuuruisina määrinä.

Kirjanpitosääntöjen mukaan yrityksellä on mahdollisuus kirjata tavaroiden jälkimyyntiä koskevat kokonaistulot yleensä, kun taas verolait edellyttävät, että yhtiö kirjaa tuotot erämaksuina.

Tämä luo väliaikaisen positiivisen eron yhtiön kirjanpitovoiton ja verotettavan voiton sekä laskennallisen verovelkan välillä.

Poistot

Toinen lähde laskennallisten verovelkojen luomiseksi on poikekulujen erilainen kohtelu verolakeissa ja tilinpäätösstandardeissa.

Näin tapahtuu, kun yritys käyttää nopeutettua poistomenetelmää veroraportointiin ja käyttää tasapoistoja tuloslaskelmassa.

Omaisuuserien poistot tilinpäätöstä varten lasketaan yleensä lineaarisella menetelmällä, kun taas verolainsäädäntö sallii nopeutetun poistomenetelmän käytön.

Koska suoraviivainen menetelmä tuottaa vähemmän poistoja nopeutettuun menetelmään verrattuna, yhtiön kirjanpidollinen voitto on tilapäisesti suurempi kuin sen verotettava voitto.

Yhtiö kirjaa eron kirjanpidollisen voiton ennen veroja ja verotettavan voiton välillä laskennallista verovelkaa käyttämällä.

Kun yritys jatkaa omaisuuden poistoa, tasapoistojen ja kiihdytettyjen poistojen välistä erotusta pienennetään. Laskennallisen verovelan määrä eliminoidaan asteittain tasapainottavien kirjanpito-erien avulla.

ABC-yritys

Alla on ABC-yhtiön tuloslaskelma taloudellista raportointia varten. Tulo- ja menolukuja ei ole muutettu laskennallisen verovelan käsitteen korostamiseksi.

Poistoerien arvioidaan olevan 1 000 dollaria, ja niiden taloudellinen vaikutusaika on kolme vuotta. Se poistetaan tasapoistoilla:

- Vuosi 1: 333 dollaria.

- Vuosi 2: 333 dollaria.

- Vuosi 3: 334 dollaria.

On huomattava, että vero on 350 dollaria kolmen vuoden ajan, korostettuna keltaisella värillä.

Oletetaan nyt, että yritys käyttää veroilmoitusta varten nopeutettua poistoa. Poistoprofiili näyttää tältä:

- Vuosi 1: 500 dollaria.

- Vuosi 2: 500 dollaria.

- Vuosi 3: 0 dollaria.

On huomattava, että vuodelta 1 maksettava vero on 300 dollaria, vuosi 2 on 300 dollaria ja vuosi 3 on 450 dollaria.

Kun käytetään kahta erityyppistä poistoa, taloudelliseen raportointiin ja verotukseen, tämä johtaa laskennallisen velan syntymiseen.

Viitteet

1. Ilmainen sanakirja (2019). Laskennallinen vastuu. Ostettu: taloudellinen-mentalous.thefreedictionary.com.
2. Steven Bragg (2018). Laskennallinen vastuu. Kirjanpitotyökalut. Otettu: kirjanpito-verkkosivusto.
3. Will Kenton (2018). Laskennalliset pitkäaikaiset vastuumaksut. Otettu: invespedia.com.
4. Julia Kagan (2018). Laskennallinen verovelka. Investopedia. Otettu: invespedia.com.
5. Wall Street Mojo (2019). Laskennallinen verovelka. Ostettu: wallstreetmojo.com.
6. Paula Nicole Roldán (2019). Laskennalliset velat. Economipedia. Ostettu: taloudenhoito.com.