JOUSTAVA BUDJETOINTI: OMINAISUUDET, OHJEET JA ESIMERKIT - DUDAS - 2026

Joustava budjetti on edullinen, joka asettelee muutosten kanssa toiminnan määrä (tuotetun määrän, määrä myydään, jne.). Laske muuttuvien kustannusten eri kulutustasot todellisten tulojen muutoksista riippuen.

Tuloksena on vaihteleva budjetti todellisesta kokemustasosta riippuen. Joustava budjetti on hienostuneempaa ja hyödyllisempää kuin staattinen budjetti, joka pysyy kiinteänä summana saavutetun toiminnan määrästä riippumatta.

Joustavan budjetoinnin taustalla oleva määritelmä on, että budjetilla on vain vähän hyötyä, elleivät kustannukset ja tulot ole suhteessa todelliseen tuotantomäärään. Siksi budjetti voitaisiin laatia eri tasoille; esimerkiksi 80%, 90% ja 100% kapasiteetin käyttöaste.

Joten mitä saavutettu tuotantotaso on, sitä voidaan verrata sopivaan tasoon. Joustava budjetti tarjoaa yritykselle työkalun vertailla todellista ja budjetoitua suorituskykyä monilla toiminnan tasoilla.

ominaisuudet

Joustavassa budjetoinnissa tosiasialliset tulot tai muut aktiivisuustoimenpiteet kirjataan tilikauden päätyttyä, jolloin näille arvoille luodaan erityinen budjetti.

Tämä lähestymistapa vaihtelee yhteisestä staattisesta budjetista, joka sisältää vain kiinteät määrät, jotka eivät muutu todellisten tulotasojen mukaan.

Joustavan budjetin budjetoidut verrattuna tosiasiallisiin raportteihin on taipumus osoittaa paljon merkityksellisempiä variaatioita kuin staattisella budjetilla tuotetut, koska sekä budjetoidut että todelliset kulut perustuvat samaan toimintaan.

Etu

Käyttö muuttuvien kustannusten ympäristössä

Se on erityisen hyödyllinen yrityksissä, joissa kustannukset ovat läheisessä suhteessa liiketoiminnan tasoon, kuten vähittäiskauppaympäristö, jossa yleiskustannukset voidaan erottaa ja käsitellä kiinteinä kustannuksina, kun taas tavaroiden kustannukset ovat suoraan liittyvät tuloihin.

Suorituskyvyn mittaus

Koska joustava budjetointi mukautuu aktiivisuustasoon perustuen, se on hyvä työkalu johtajien suorituksen arviointiin - budjetin tulisi olla läheisessä suhteessa odotuksiin monilla toimintotasoilla.

haitat

Formulointi

Joustavaa budjetointia voi olla vaikea muotoilla ja hallita. Yksi ongelma sen muotoilussa on, että monet kustannukset eivät ole täysin muuttuvia; sen sijaan niillä on kiinteät kustannukset, jotka on laskettava ja sisällytettävä budjettikaavaan.

Myös kustannuskaavojen kehittämiseen voidaan käyttää paljon aikaa. Tämä on enemmän aikaa kuin henkilöstölle on käytettävissä budjettiprosessin puolivälissä.

Sulkemisviive

Joustavaa budjettia ei voida ladata etukäteen kirjanpito-ohjelmistoon verrattuna tilinpäätökseen.

Sen sijaan kirjanpitäjän on odotettava, kunnes taloudellinen raportointijakso on valmis. Sitten kirjoitat tulo- ja muut aktiviteetin toimenpiteet budjettipohjaan. Lopuksi se purkaa tulokset mallista ja lataa ne kirjanpito-ohjelmistoon.

Vasta silloin on mahdollista antaa tilinpäätös, joka sisältää budjetin verrattuna tosiasiallisiin tietoihin, eroavuuksien välillä.

Tulojen vertailu

Joustavassa budjetissa budjetoituja tuloja ei verrata todellisiin tuloihin, koska nämä kaksi lukua ovat samat. Malli on suunniteltu vertaamaan tosiasiallisia kuluja odotettuihin kuluihin, ei vertailemaan tulotasoja.

sovellettavuus

Joillakin yrityksillä on niin vähän muuttuvia kustannuksia, että joustavan budjetin luominen ei ole järkevää. Sen sijaan heillä on suuri määrä kiinteitä yleiskustannuksia, jotka eivät muutu aktiivisuuden tason seurauksena.

Tässä tilanteessa ei ole järkevää rakentaa joustavaa budjettia, koska tulos ei poikkea staattisesta budjetista.

Kuinka tehdä se?

Koska kiinteät kustannukset eivät vaihtele lyhytaikaisen toiminnan vaihtelun mukaan, voidaan nähdä, että joustava budjetti koostuu tosiasiallisesti kahdesta osasta.

Ensimmäinen on kiinteä budjetti, joka muodostuu kiinteistä kustannuksista ja kiinteästä osittain muuttuvien kustannusten osasta. Toinen osa on todella joustava budjetti, joka koostuu yksinomaan muuttuvista kustannuksista. Joustavan budjetin luomiseksi tarvittavat vaiheet ovat:

- Kaikki kiinteät kustannukset yksilöidään ja erotellaan budjettimallissa.

- Määritä, missä määrin kaikki muuttuvat kustannukset muuttuvat toiminnan tason muuttuessa.

- Budjettimalli luodaan, jossa kiinteät kustannukset "upotetaan" malliin ja muuttuvat kustannukset ilmaistaan ​​prosentteina aktiviteetin tasosta tai yksikkökustannuksina aktiviteetin tasosta.

- Varsinainen toiminnan taso syötetään malliin tilikauden päättymisen jälkeen. Tämä päivittää joustavan budjetin muuttuvat kustannukset.

- Kauden loppuun mennessä syntyvä joustava budjetti kirjataan kirjanpitojärjestelmään, jotta sitä voidaan verrata todellisiin kuluihin.

esimerkki

Oletetaan, että valmistaja määrittää, että sen muuttuvat tehtaan sähkön ja muiden tarvikkeiden kustannukset ovat noin 10 dollaria koneen käyttötunnilta (HM-Machine Hour). Tehtaan valvonnan, poistojen ja muiden kiinteiden kustannusten tiedetään myös olevan 40 000 dollaria kuukaudessa.

Tuotantolaitteet toimivat yleensä 4 000 - 7 000 tuntia kuukaudessa. Näiden tietojen perusteella joustava budjetti kuukaudeksi olisi 40 000 dollaria + 10 dollaria per henkilö.

Nyt kuvaamme joustavaa budjetointia käyttämällä joitain tietoja. Jos tuotantoryhmää vaaditaan toimimaan yhteensä 5000 tuntia tammikuussa, tammikuun flex-budjetti on 90 000 dollaria (kiinteä 40 000 dollaria + 10 dollaria x 5 000 HM).

Koska laitteiden on toimittava helmikuussa 6300 tuntia, helmikuun joustava budjetti on 103 000 dollaria (kiinteä 40 000 dollaria + 10 dollaria x 6300 HM).

Jos maaliskuu vaatii vain 4100 konetuntia, maaliskuun joustava budjetti on 81 000 dollaria (kiinteä 40 000 dollaria + 10 dollaria x 4100 HM).

johtopäätös

Jos laitoksen johtajan on käytettävä enemmän konetuntia, on järkevää kasvattaa laitoksen johtajan budjettia kattamaan sähkön ja tarvikkeiden lisäkustannukset.

Päällikön budjetin tulisi myös vähentyä, kun laitteiden käytön tarve vähenee. Lyhyesti sanottuna joustava budjetointi tarjoaa paremman mahdollisuuden suunnitella ja hallita kuin staattinen budjetti.

Viitteet

1. Harold Averkamp (2018). Mikä on joustava budjetti? Kirjanpito valmentaja. Otettu: kirjanpitocoach.com.
2. Steven Bragg (2017). Joustava budjetti. Kirjanpitotyökalut. Otettu: kirjanpito-verkkosivusto.
3. Edu-resurssi (2014). Joustava budjetin määritelmä, kiinteä budjetti, joustava budjetti. Otettu: edu-resource.com.
4. Oma kirjanpitokurssini (2018). Mikä on joustava budjetti? Otettu: myaccountingcourse.com.
5. Aisha (2018). Joustava budjetointi: merkitys ja haitat. Tilinpäätöksen liitetiedot. Ostettu: kirjanpitoeste.net.