PORTFOLION TARJONTA: OMINAISUUDET, MENETELMÄT JA ESIMERKIT - DUDAS - 2026

Portfolio määräys on arvio mahdollisista tappiot yrityksen riskin vuoksi olettaa annettua hyvitystä asiakkaille tuotteen myynnistä. Yrityksillä on usein tietty prosenttiosuus asiakkaita, jotka eivät maksa velkojaan, joten ne käyttävät näitä tietoja ennakoida niitä ja suojautua menetyksien varalta.

Joten, salkkuvaraus on kustannus, joka yritykselle aiheutuu, kun asiakas ei maksa laskuaan. Kulut veloitetaan yrityksen kirjanpidosta "luottotappiokulut" -tilillä ja hyvitetään "salkkuvarauksen" tilille.

Salkkuvarausta käsitellään kuluna yhtiön tilinpäätöksessä, koska tappioita odotetaan luottotappioista ja muista järjestämättömistä lainoista, joista todennäköisesti tulee maksukyvyttömyyttä tai joilla on erittäin suuri maksukyvyttömyyden todennäköisyys.

ominaisuudet

Kun kirjataan salkkuvarauksia, yrityksen ei tarvitse tietää tarkalleen, mikä asiakas ei maksa. Sinun ei myöskään tarvitse tietää tarkkaa summaa; likimääräistä määrää, jota ei voida kerätä, voidaan käyttää.

Esimerkiksi, jos yritys arvioi, että yli 90 päivää erääntyneiden myyntisaamisten takaisinperintäaste on 40%, se voi tehdä salkkuvarauksen, joka perustuu 40%: iin näiden tilien saldosta.

Yhtiö voi käyttää tilastollisia malleja, kuten maksukyvyttömyyden todennäköisyys, määrittääkseen odotettavissa olevat tappiot luottotappioista. Tilastollisissa laskelmissa voidaan käyttää historiallisia tietoja sekä liiketoiminnasta että teollisuudesta yleensä.

Pankit käyttävät samaa prosessia ilmoittamaan lainansaajien laiminlyötyjen lainojen huonot velat.

Rajoita tilien ja indikaattoreiden paisutettuja arvoja

Lähes kaikki yritykset tekevät luottotapahtumia keskenään. Tämä tarkoittaa, että yrityksen ei tarvitse maksaa käteisellä ostaessaan tavaroita toiselta yritykseltä.

Koska myyntisaamisten odotetaan määritelmän mukaan tulevan rahaksi alle vuodessa tai toimintasyklin sisällä, ne kirjataan lyhytaikaiseksi omaisuuseräksi yhtiön taseeseen.

Myyntisaamiset voivat kuitenkin olla suurempia, jos näistä osista on perimätöntä osaa. Tämän seurauksena myös yhtiön käyttöpääoma ja osakepääoma saattavat olla tilaa vieviä.

Suojellakseen itseään tällaisilta tililtä ja muuttujilta yritys voi laskea, kuinka suurta osaa myyntisaamisistaan ​​todennäköisesti ei peritä.

Salkkuvaraus on kirjanpitotekniikka, jonka avulla yritykset voivat ottaa huomioon arvion näistä tappioista tilinpäätöksessään potentiaalisten tuottojen kasvun rajoittamiseksi.

Käyttö tilinpäätöksessä

Taseen salkkuvaraustilin lisäykset kirjataan myös tuloslaskelman luottotappiotilille.

Yhtiön taseessa salkkuvaraus vähennetään omistajan varoista ja pääomasta. Tekemällä nämä tietueet pidetään yhtä suuret varat varojen ja pääoman ja velkojen välillä.

Salkkuvaraus suorittaa tehtävän tasoittaa kerättämättömistä laskuista johtuvia vaikutuksia yhtiön tilinpäätökseen.

Salkunhoitomenetelmät

Kaksi hyväksyttyä salkunvarauksen menetelmää vastaavan vähennyksen määrittämiseksi tuloverojen verotettavan perusteen määrittämisessä ovat yksilöllinen menetelmä ja yleinen menetelmä.

Näiden erityisten menetelmien soveltaminen perustuu Kolumbian verolainsäädäntöön. Jokaisella maalla on vastaava lainsäädäntö omaa menetelmiensä käsittelyä varten.

Yksilöllinen menetelmä

Tällä menetelmällä salkunvaraus määritetään soveltamalla 33 prosentin vähennystä varauksena niiden saamisten saldosta, jotka ovat erääntyneet jo yli vuoden.

Varausta sovelletaan erikseen vain tileihin, joiden maturiteetti on yli vuosi. Toisaalta on sallittua käsitellä alle 33 prosenttia.

Yleinen menetelmä

Tässä menetelmässä salkkuvaraukset lasketaan tileille yleensä niiden erääntymisajan mukaan seuraavilla prosenttiosuuksilla:

- myyntisaamisista, joiden maturiteetti on kolme kuukautta - kuusi kuukautta: 5%.

- Myyntisaamiset, jotka ovat erääntyneet yli kuusi kuukautta ja alle vuoden: 10%.

- Myyntisaamiset, joiden eräpäivä on yli vuosi: 15%.

esimerkit

Ensimmäinen esimerkki

Yrityksen A: n myyntisaamisten saldo on 30. kesäkuuta alkaen 100 000 dollaria. Arvioidaan, että noin 2 000 dollaria ei muutetaan rahaksi. Seurauksena salkunhoitotilille on kirjattu luotto 2000 dollaria.

Tilinpäätös salkun varaustilillä olevan saldon säätämiseksi merkitsee sen kirjaamista myös tuloslaskelman "luottotappiokulut" -tilille.

Koska kesäkuu oli yritys A: n ensimmäinen liiketoimintakuukausi, salkkuvarausten tili aloitettiin tässä kuussa nolla taseella.

Ensimmäisen taseen ja tuloslaskelman julkaisemisen jälkeen 30. kesäkuuta alkaen salkkuvarauksesi hyvitysmäärä on 2 000 dollaria.

Koska salkkuvaraus ilmoittaa 2 000 dollarin luottotaseen ja myyntisaamiset ilmoittavat 100 000 dollarin velkasaldoa, saldo ilmoittaa nettomäärän 98 000 dollaria.

Yrityksen "luottotappiokulut" -tili ilmoittaa kesäkuun tuloslaskelmassa 2000 dollarin menetyksen. Kulut raportoidaan siitä huolimatta, että mikään myyntisaamisista ei erääntyisi kesäkuussa, koska ehdot ovat netto 30 päivää.

Toinen esimerkki

Yhtiöllä on myyntisaamisia 40 000 dollaria 30. syyskuuta mennessä. Hän arvioi, että 10 prosenttia hänen myyntisaamisistaan ​​ei peritä ja etenee luottotietueen kirjaamiseksi.

10% x 40 000 dollaria = 4 000 dollaria salkunvarauksesta.

Tasapainon säätämiseksi luottotappiovelkakirjaan tehdään veloitus 4000 dollaria. Vaikka myyntisaamisia ei erääntyä syyskuussa, yrityksen on ilmoitettava 4 000 dollarin luottotappiot huonojen velkojen kuluina kuukauden tuloslaskelmassaan.

Jos myyntisaamiset ovat 40 000 dollaria ja salkunvaraus 4 000 dollaria, taseeseen ilmoitettu nettomäärä on 36 000 dollaria.

Viitteet

1. Investopedia (2018). Luottotappioiden varaus - PCL. Otettu: invespedia.com.
2. Investopedia (2018). Korvaus luottotappioille. Otettu: invespedia.com.
3. Gerald Hanks. Myyntisaamisten varanto vs. Huono velkavaraus. Pienyritys - Chron. Ostettu: smallbusiness.chron.com.
4. William Osorio Suárez (2017). Henkilökohtainen ja yleinen salkunhoito. Gerencie.com. Otettu: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Salkunhoito. Otettu: gerencie.com.