TILINPÄÄTÖKSEN OIKAISU: MENETELMÄT JA ESIMERKKI - DUDAS - 2026

Oikaiseminen Tilinpäätöksen on erityinen tekniikka, jota käytetään ottamaan huomioon vaikutukset että nousu tai lasku tuotteen kustannuksista on raportoituihin lukuihin joillakin alueilla maailmassa kansainvälisten yritysten.

Tilinpäätöstä oikaistaan ​​hintaindeksien mukaan sen sijaan, että luottaisiin pelkästään kustannuslaskentaperusteisiin, jotta saataisiin selkeämpi kuva yrityksen taloudellisesta tilanteesta inflaatioympäristössä.

Lähde: pixabay.com

Kansainvälisten tilinpäätösstandardien (IFRS) IAS 29 on opas yhteisöille, joiden toimintavaluutta on hyperinflaatiotalouden valuutta. Tämä on tilinpäätöksen oikaisemismalli, jota vaaditaan kansainvälisissä tilinpäätösstandardeissa, joka on otettu käyttöön 174 maassa.

Inflaatiolaskelmiin osallistuvia yrityksiä voidaan vaatia päivittämään määräajoin lausuntonsa vastatakseen nykyisiä taloudellisia ja taloudellisia olosuhteita täydentämällä historiallisiin kustannuksiin perustuvia tilinpäätöksiä oikaistuilla tilinpäätöksillä.

Hyödyt ja haitat

Tilinpäätöksen oikaisemiseen liittyy monia etuja. Tärkein näistä on se, että nykyisten tulojen sovittaminen nykyisiin kustannuksiin tarjoaa kannattavuuden huomattavasti realistisemman jakautumisen kuin muut vaihtoehdot.

Toisaalta tilien mukauttaminen hintojen muutoksiin voi aiheuttaa tilinpäätöksen jatkuvan päivittämisen ja muuttamisen.

Tausta

Yhdistyneen kuningaskunnan ja Yhdysvaltojen kirjanpitäjät ovat keskustelleet inflaation vaikutuksesta tilinpäätökseen 1900-luvun alusta lähtien indeksinumeron ja ostovoiman teoriasta alkaen.

Henry W. Sweeney käytti lähteenä Irving Fisherin 1911 -kirjaa "Rahan ostovoima" 1936-teoksessaan "Vakautettu kirjanpito", joka käsitteli jatkuvaa ostovoiman kirjanpitoa.

Tätä Sweeney-mallia käytti American Certified Public Accountants Institute 1963 -tutkimuksessaan, joka raportoi hintatason muutosten taloudellisista vaikutuksista.

Myöhemmin sitä käyttivät Yhdysvaltain kirjanpitoperiaatteiden johtokunta, Yhdysvaltain rahoitusstandardilautakunta ja Yhdistyneen kuningaskunnan kirjanpitostandardien ohjauskomitea.

Sweeney kannatti hintaindikaattorin käyttöä, joka kattaa koko bruttokansantuotteen.

Suuren laman aikana inflaatio oli noin 10%, mikä johti eräitä yrityksiä oikaisemaan tilinpäätöksensä muutoksen huomioon ottamiseksi.

Viimeiset vaiheet

1970-luvun korkean inflaation aikana rahoitustilien tilinpäätösstandardikomitea (CNCF) oli tarkistamassa ehdotusta ehdotukseksi tilinpäätökseksi, joka oli korjattu hintatasolla, kun arvopaperi- ja pörssikomissio (CBV) julkaisi ASR 190.

CBV vaati noin 1 000 suurinta yhdysvaltalaista yritystä toimittamaan lisätietoja perustuen korvausarvoon. CNCF peruutti ehdotusluonnoksensa.

Maaliskuussa 1979 CNCF kirjoitti asiakirjan "Jatkuva dollarin kirjanpito", jossa suositellaan kuluttajahintaindeksin (CPI) käyttöä, jotta kaikki kaupunkikuluttajat voisivat selvittää tilit, koska se lasketaan joka kuukausi.

IAS 29 (Rahoitusraportointi hyperinflaatiomaissa) on huhtikuussa 1989 hyväksytyn kansainvälisen tilinpäätösstandardilautakunnan tilinpäätöksen oikaisemismalli.

Mikä on tilinpäätöksen oikaisu?

Kun yritys toimii maassa, jossa on huomattava määrä inflaatiota tai hintojen deflaatiota, tilinpäätöksen historiallisilla tiedoilla ei ole enää merkitystä.

Tämän ongelman torjumiseksi tietyissä tapauksissa yritysten sallitaan käyttää inflaatioon mukautettuja lukuja muuttamalla luvut uudelleen vastaamaan nykyisiä taloudellisia arvoja.

Historiallisessa kustannuspohjaisessa kirjanpitojärjestelmässä inflaatio johtaa kahteen perusongelmaan. Ensinnäkin monet tilinpäätöksessä esiintyvistä historiallisista määristä eivät ole taloudellisesti merkityksellisiä, koska hinnat ovat muuttuneet niiden syntymisestä lähtien.

Toiseksi, koska tilinpäätöksessä esitetyt määrät edustavat eri aikoina käytettyjä varoja ja puolestaan ​​edustavat erilaisia ​​ostovoiman määriä, niitä ei yksinkertaisesti voida laskea yhteen.

esimerkki

10 000 dollarin käteisvarojen lisääminen 31. joulukuuta 2018 mennessä, kun 10 000 dollaria edustavat vuonna 1955 hankitun maan kustannuksia, kun hintataso oli huomattavasti alhaisempi, on kyseenalainen tapahtuma, koska ostovoiman määrä on huomattavasti erilainen. nämä kaksi määrää.

Kun summa lisätään valuutoissa, jotka edustavat eri ostovoimaa, tuloksena oleva summa on harhaanjohtava. Se olisi kuin lisäämällä 10 000 dollaria 10 000 dollariin, jotta saadaan yhteensä 20 000 dollaria.

Samoin vähentämällä rahan määrät, jotka edustavat eri ostovoimaa, se voi johtaa näenmukaiseen myyntivoittoon, joka on tosiasiallisesti pääoman menetys.

Jos vuonna 1970 ostettu rakennus 20 000 dollarilla myydään vuonna 2016 200 000 dollarilla, kun sen korvausarvo on 300 000 dollaria, 180 000 dollarin näkyvä voitto on täysin illuusiota.

Inflaatiovääristymät

Taloudellisten tietojen yleisen hintatason muutosten huomioiminen aiheuttaa vääristymät tilinpäätöksessä, kuten:

- Raportoidut voitot voisivat ylittää ansainnat, jotka voitaisiin jakaa osakkeenomistajille vahingoittamatta yhtiön normaalia toimintaa.

- Vaihto-omaisuuden, laitteiden ja laitosten arvo ei heijasta niiden taloudellista arvoa liiketoiminnalle.

- Tulevia tuloja ei voida helposti ennustaa historiallisista tuloista.

- Hintamuutosten vaikutus rahavaroihin ja -velkoihin ei ole selvä.

- Niitä on vaikea ennustaa tulevia pääomatarpeita ja ne voivat johtaa suurempaan vipuvaikutukseen ja lisätä liiketoimintariskiä.

menetelmät

CNCF-menetelmä

Tilinpäätösstandardien neuvosto (CNCF) ehdotti tätä menetelmää joulukuussa 1974.

Muuntaa tilinpäätöksessä näkyvät määrät yhtä suureiksi yksiköiksi nykyisestä ostovoimasta, jotta tämänhetkiset ja edellisen vuoden tilinpäätökset olisivat vertailukelpoisia ostovoiman suhteen.

Tämän ehdotuksen nojalla kaikki yritysten taseiden ja tuloslaskelmien erät oikaistaan ​​samanarvoisen ostovoiman rahayksiköinä. Nämä lausunnot esitetään samoin kuin perinteiset lausunnot, jotka on laadittu historiallisten kustannusten perusteella ja joiden erotusaste on epätasainen.

Tätä kirjanpitomenetelmää sovellettaessa ensimmäinen vaihe on erottaa kaikki lyhytaikaiset tase-erät rahavaroihin, kuten käteisvaroihin, myyntisaamisiin, ostovelkoihin ja pitkäaikaisiin lainoihin sekä muihin kuin monetaarisiin eriin, kuten vaihto-omaisuuteen ja käyttöomaisuuteen.

Koska rahaerät on jo ilmaistu nykyisen ostovoiman yksiköinä, lisäkorjauksia ei tarvita. Rahoituserät aikaisempien kausien saldoista on kuitenkin ilmaistava niiden nykyisen ostovoiman perusteella.

Numeerinen esimerkki

Esimerkiksi, jos viime vuoden taseessa käteisvarat asetettiin 1 000 dollariin ja valuutan ostovoima on laskenut 10 prosenttia, viime vuoden saldon kassa otetaan nyt 1100 dollariin.

Nykyisen taseen ei-monetaariset erät tulisi analysoida niiden hankinta-ajankohdan määrittämiseksi. Tästä syystä kiinteään omaisuuteen, jonka historiallinen hankintameno on 1 000 dollaria nykyisessä taseessa ja joka hankittiin kymmenen vuotta sitten, kun dollarin ostovoima oli 75% korkeampi, ilmoitetaan 1 750 dollaria.

Sen jälkeen kun laskelmat on tehty ensimmäisenä soveltamisvuonna aikaisempina vuosina hankituille ei-monetaarisille varoille ja velkoille, seuraavien vuosien päivitys on suhteellisen yksinkertaista ja suoraviivaista.

Nykyinen kustannuslaskenta (CCA)

CCA-lähestymistapa arvostaa omaisuuserät käypään markkina-arvoon eikä aikaisempaan hankintamenoon, joka on hinta, joka aiheutui käyttöomaisuuden ostosta.

CEC: n nojalla sekä rahalliset että muut kuin rahamääräiset erät päivitetään nykyisiin arvoihinsa.

esimerkki

Inflaatiolla voi olla suurin vaikutus raportoituihin tuottoihin suurilla vaihto-omaisuuksilla. Mieti seuraavaa esimerkkiä:

Patrickin PC Shop ilmoitti viime vuonna myyneen 100 000 dollaria. Sen myyntihinta oli 75 000 dollaria, mikä oli 25 000 dollarin bruttovoitto.

Oletetaan nyt, että Patrickin PC Shop myy täsmälleen saman määrän yksiköitä tänä vuonna, mutta 5%: n inflaation vuoksi se nosti hintojaan 5%.

Tavaroiden kustannusten oletetaan myös nousseen 5%, mutta puolet myynnistäsi tulee viime vuonna ostetusta "vanhasta" varastosta viime vuoden kustannuksilla.

Siksi Patrickin PC Shop ilmoitti kuluvan vuoden myynnistä 105 000 dollaria ja kustannuksista 76 875 dollaria (75 000 dollaria + 5%). Tämä tarkoittaa 28 125 dollarin bruttovoittoa.

Vuodesta toiseen Patrickin bruttoansiot kasvoivat 3 125 dollarilla (28 125 dollarilla - 25 000 dollarilla), vaikka hänen liiketoimintansa taso oli muuttumaton.

johtopäätökset

Patrickin PC-kaupan kasvaneita tuloja esimerkissä ei voida johtaa parempiin tuloksiin. Ne ovat yksinkertaisesti "inflaatiotuloja".

Inflaatio vääristää myös raportoitua tuottoa, kun käyttöomaisuushyödykkeet kirjataan tuloihin poistojen kautta. Käyttöomaisuuden korvausarvojen nousu ei heijastu poistoihin.

Inflaatiolla on vaikutusta tapaan, jolla sijoittajat ja potentiaaliset ostajat arvostavat yritystä, jos he eivät arvosta inflaatiokehitystä.

Yhtiö, joka ei ota tätä tekijää huomioon taloudellisessa suunnittelussaan, saattaa nähdä, että yrityksen arvo laskee. Tämä tapahtuisi huolimatta jatkuvista tai maltillisesti kasvavista ansioista.

Viitteet

1. Daniel Liberto (2019). Inflaatiolaskenta. Investopedia. Otettu: invespedia.com.
2. Wikipedia, ilmainen tietosanakirja (2019). Inflaatiolaskenta. Kuvannut: en.wikipedia.org.
3. Thomas D. Flynn (1977). Miksi meidän pitäisi ottaa huomioon inflaatio. Harvard Business Review. Ostettu: hbr.org.
4. Bizfilings (2019). Inflaatio- ja kirjanpitomenettelyt voivat vähentää taloudellisen analyysin tarkkuutta. Otettu: bizfilings.com.
5. Steven Bragg (2018). Inflaatiolaskenta. Kirjanpitotyökalut. Otettu: kirjanpito-verkkosivusto.
6. Global Finance School (2019). Inflaatioon mukautettu tilinpäätös. Kuvannut: globalfinanceschool.com.