HALLINNOLLINEN TARKASTUS: TAUSTA, OMINAISUUDET JA ESIMERKKI - DUDAS - 2026

Hallinnon tarkastus on määritelty menetelmässä arvioidaan tehokkuutta ja vaikuttavuutta hallinnollisia menettelyjä. Se sisältää eri hallintoyksiköiden politiikkojen, strategioiden ja toimintojen arvioinnin, hallintojärjestelmän valvonnan yleensä jne.

Se on systemaattinen ja riippumaton tutkimus organisaation kirjanpidosta, kirjanpidosta, lakirekisteristä, asiakirjoista ja kuitteista. Tämä määrittelee, missä määrin tilinpäätökset ja muut kuin tilinpäätöksessä esitettävät tiedot esittävät oikean ja riittävän kuvan johdosta. Se pyrkii myös varmistamaan kirjanpidon asianmukaisen hoidon lain edellyttämällä tavalla.

Lähde: pixabay.com

Tilintarkastaja tarkkailee ja hyväksyy heille tutkittavaksi esitetyt ehdotukset, hankkii todisteet, arvioi niitä ja muotoilee lausunnon kohtuullisuuden perusteella, joka toimitetaan tilintarkastuskertomuksen kautta.

Hallinnolliset tarkastukset takaavat kolmannelle osapuolelle, että johdossa ei ole olennaisia ​​virheitä. Tätä termiä käytetään useimmiten oikeushenkilöön liittyvien taloudellisten tietojen tarkastuksiin.

Tarkastustulos

Tarkastuksen tuloksena sidosryhmät voivat arvioida ja parantaa riskienhallinnan, valvonnan ja johtamisprosessin tehokkuutta johtamisen suhteen.

Perinteisesti tarkastukset liittyivät ensisijaisesti tiedon hankkimiseen yrityksen tai liiketoiminnan rahoitusjärjestelmistä ja kirjanpidosta.

Tietojen paikkansapitävyyden ja luotettavuuden määrittämiseksi tehdään hallinnollisia tarkastuksia. Tarjoaa myös arvio hallinnollisen järjestelmän sisäisestä valvonnasta.

Tämän seurauksena kolmas osapuoli voi ilmaista mielipiteensä organisaatiosta. Antama lausunto riippuu tarkastuksen yhteydessä saaduista todisteista.

Nykyisten rajoitusten takia tarkastus antaa vain kohtuullisen varmuuden siitä, että lausuntoissa ei ole olennaista virheellisyyttä. Siksi niissä käytetään usein tilastollista näytteenottoa.

Tausta

Kirjanpidon historioitsijat ovat panneet merkille raamatulliset viittaukset yleisiin tilintarkastuskäytäntöihin. Näihin käytäntöihin kuuluvat omaisuuden kaksinkertainen säilyttäminen ja tehtävien erottaminen.

Esimerkiksi Exodus-kirjassa (38:21) näkyy ensimmäinen tilintarkastaja. Se tapahtuu, kun Mooses palkkasi Ithamarin tarkastamaan hänen maassaan 40 vuotta kestäneellä matkallaan käytettävän tabernaakkeen rakentamiselle suoritetut maksut.

Toisaalta on näyttöä siitä, että Kiinan hallituksen kirjanpitojärjestelmä sisälsi Zhao-dynastian (1122–256 eKr.) Virallisten osastojen tarkastuksia.

5. ja 4. vuosisadalla eKr. Sekä roomalaiset että kreikkalaiset suunnittelivat valvontajärjestelmiä raporttiensa tarkkuuden varmistamiseksi. Muinaiset egyptiläiset ja babylonialaiset perustivat tarkastusjärjestelmät, joissa kaikki varastoihin sisään ja ulos tapahtuvat tarkistettiin kaksinkertaisesti.

Englanninkielisissä maissa Englannin ja Skotlannin tulorekisterit (1130) ovat toimittaneet ensimmäiset kirjalliset viittaukset tarkastuksiin.

Vuonna 1789 Yhdysvaltain hallitus perusti valtiovarainministeriön. Tähän kuului rekisterinpitäjä ja tilintarkastaja, ja Oliver Wolcott II oli hänen ensimmäinen tilintarkastaja.

1800- ja 1900-luvut

Vuosina 1841-1850 laajentuvan rautateiden viranomaiset käyttivät kirjanpitäjiä hallinnon riippumattomina tilintarkastajina.

Vasta 1800-luvun lopulla, kun innovoitiin yrityksiä (joiden johtajat eivät välttämättä olleet yrityksen omistajia) ja rautateiden kasvua, tarkastamisesta tuli välttämätön osa nykyaikaista liiketoimintaa.

Tilintarkastajan ammatti kehittyi vastaamaan tätä kasvavaa tarvetta, ja Lawrence R. Dicksee julkaisi vuonna 1892 käytännön oppaan tilintarkastajille, ensimmäisen tilintarkastuskirjan.

Elokuvataiteen akatemia valitsi Price Waterhouseen valvomaan Oscarien äänestämistä vuonna 1933. Tämä tehtiin vastauksena laajalle levinneeseen mielipiteeseen, että palkinnot olivat väärennettyjä.

Vuonna 1938 yritys lähetti varastoihinsa kuvitteellisia myyntisaamisia ja olemattomia varastoja. Tämä tuotti tilintarkastusstandardin, joka vaatii varaston fyysistä tarkkailua ja myyntisaamisten suoraa varmentamista.

Vuonna 1941 arvopaperi- ja pörssikomissio vaatii tilintarkastajan kertomuksesta, että tutkimus tehtiin yleisesti hyväksyttyjen tilinpäätösstandardien mukaisesti.

ominaisuudet

Johdon auditoinnilla on useita ominaisuuksia tai standardeja, joita niiden on noudatettava. Tyypillisesti nämä ominaisuudet kuvataan toimilla, jotka tilintarkastajan on suoritettava tarkastusta suorittaessaan.

Noudattamalla näitä perustandardeja tilintarkastajat voivat varmistaa, että heidän suorittamansa tarkastukset ovat luotettavia ja täyttävät asiakkaiden tarpeet.

koulutus

Johdon auditoinnin perusominaisuus on, että tilintarkastaja on koulutettu suorittamaan auditointi oikein.

Kaikkien auditointien on oltava henkilöiden, joilla on riittävä tekninen koulutus. Tähän sisältyy muodollinen koulutus, kenttäkokemus ja jatkuva ammatillinen koulutus.

Sinun on tunnettava kirjanpidon periaatteet sekä liikkeenjohto ja hallinto.

Useimmissa tapauksissa yritystoiminnan tai kirjanpidon tutkinto yhdessä sertifiointien kanssa organisaatioilta, kuten KHT-instituutti, tarjoavat hyvän testin tilintarkastajan kyvyistä.

itsenäisyys

Tilintarkastajien on suoritettava johdon tarkastukset itsenäisesti. Tämä tarkoittaa, että niiden on oltava objektiivisia koko prosessin ajan.

Heidän tulee osoittaa itsenäisyyttään henkisessä asenteessaan. Tämä ominaisuus vaatii tilintarkastajia pitämään neutraalin asenteen asiakkaidensa suhteen. Lisäksi se merkitsee, että suuri yleisö näkee tilintarkastajat riippumattomina.

Eli se vaatii itsenäisyyttä tosiasiallisesti ja ulkonäöltään. Siksi ketään tilintarkastajaa, jolla on huomattava taloudellinen intressi asiakkaan toimintaan, ei pidetä riippumattomana, vaikka tilintarkastaja olisi puolueeton.

Jos tilintarkastaja ei ole objektiivinen, auditoinnin tulokset voivat olla puolueellisia hänen mieltymyksensä tai vakaumuksensa perusteella. Siksi ne eivät edusta sitä, mitä todella tapahtuu tai mikä on yritykselle parasta.

Hyvä ammatillinen hoito

Tilintarkastaja käyttää kaikkia liiketoiminta- ja kirjanpitotietonsa tarvittavan tiedon keräämiseen. Sen avulla voit selvittää, mitä yrityksessä tapahtuu, antaa looginen ja puolueeton mielipide johtajille.

Varo myös, ettet paljasta luottamuksellisia tietoja luvattomille osapuolille. Tämä ominaisuus kuvaa tilintarkastajien uskottavia velvollisuuksia palveluja käyttävään yritykseen.

Suunnittelu, valvonta ja riittävyys

Suunnittelu on kaikkien hallinnollisten tarkastusten ensimmäinen vaihe. Se on tärkeä ominaisuus auditoinneille, koska epäonnistuminen suunnittelussa vähentää tilintarkastajan tehokkuutta.

Kun tilintarkastaja ja hänen avustajansa etenevät tarkastussuunnitelmansa avulla, heidän on kerättävä riittävästi tietoja tarkastustavoitteiden saavuttamiseksi ja ilmaistujen mielipiteiden tukemiseksi.

raportti

Jos tilintarkastus onnistuu, tilintarkastaja selittää raportissaan, noudattavatko saadut tiedot nykyisiä kirjanpitostandardeja.

Siinä kerrotaan myös olosuhteet, jotka johtivat yrityksen poikkeamaan näistä standardeista, jos poikkeamia esiintyy.

Tilintarkastaja ilmoittaa saatujen tietojen paikkansapitävyyden ja ilmaisee muodollisen lausunnon tarkastuksen tuloksista. Muuten se osoittaa, miksi et voinut tehdä johtopäätöksiä.

Mikä on hallinnollinen tarkastus?

Johdon tilintarkastuksen tarkoituksena on riippumattoman kolmannen osapuolen tutkia yhteisön tilinpäätös.

Johdon tarkastus tarjoaa puolueettoman arvioinnin yrityksen taloudellisiin kauppoihin liittyvistä hallinnollisista liiketoimista, taloudellisista raporteista, politiikoista ja menettelyistä sekä hallinnollisista toiminnoista.

Tämä tutkimus tuottaa tilintarkastuslausunnon siitä, onko nämä tiedot esitetty oikein ja sovellettavan taloudellisen raportointijärjestelmän mukaisesti.

Tämä lausunto lisää huomattavasti tilinpäätöksen uskottavuutta sen käyttäjille, kuten lainanantajille, velkojille ja sijoittajille.

Hallinnolliset tarkastukset lisäävät taloudellisten tietojen luotettavuutta. Tämän seurauksena ne parantavat pääomamarkkinoiden tehokkuutta.

Tämän näkemyksen perusteella tilinpäätöksen käyttäjät tarjoavat todennäköisemmin luottoa ja rahoitusta yritykselle. Tämä johtaa mahdollisesti yhteisön pääomakustannusten alenemiseen.

Vaikka sitä ei välttämättä ole suunniteltu tutkimaan tai todentamaan petosten puuttumista tai olemassaoloa, sillä pyritään eristämään politiikat ja menettelyt, jotka altistavat organisaation mahdolliselle vilpilliselle toiminnalle.

Ei erehtymätön

Tilinpäätöksen laatimisesta vastaa ensisijaisesti yrityksen kirjanpitäjät. Sitä vastoin tilintarkastajan tarkoituksena on ilmaista mielipiteensä tilinpäätöksessä olevista johdon lausumista.

Tilintarkastaja antaa puolueettoman lausunnon hankkimalla ja arvioimalla järjestelmällisesti todisteita ammatillisen tilintarkastusstandardin mukaisesti.

Mikään auditointitekniikka ei kuitenkaan voi olla tyhjäkäynnissä ja virheitä voi esiintyä, jopa silloin, kun tilintarkastajat soveltavat asianmukaisia ​​tekniikoita. Tilintarkastajan lausunto perustuu loppujen lopuksi tietoihin.

Johtoryhmä, joka osallistuu järjestäytyneisiin petoksiin, piilottamiseen ja väärentämiseen, voi pettää tilintarkastajia ja muita käyttäjiä huomaamatta.

Paras, mitä kukin tilintarkastaja voi tarjota, jopa suotuisimmissa olosuhteissa, on kohtuullinen varmuus tilinpäätösten oikeellisuudesta.

Kaikille pörssiyhtiöille tehdään vuosittain hallinnollinen tarkastus. Muut organisaatiot voivat vaatia tai pyytää tarkastusta niiden rakenteesta ja omistajuudesta riippuen.

tavoitteet

Johdon tarkastuksen tavoitteena on, että tilintarkastaja antaa lausunnon tilinpäätöksen totuudesta ja oikeudenmukaisuudesta.

Se muodostaa lausunnon siitä, heijastuvatko taloudellisessa raportissa esitetyt tiedot kokonaisuutena organisaation taloudellista tilannetta tiettynä päivänä, esimerkiksi:

- Onko taseessa tiedot siitä, mitä omistama ja mitä organisaatio on velkaa?

- Onko voitot tai tappiot arvioitu riittävästi?

Tilintarkastusyhteisöä tarkastellessaan tilintarkastajia tulee noudattaa valtion elimen laatimia tilintarkastusstandardeja. Kun tilintarkastajat ovat suorittaneet työnsä, he kirjoittavat tarkastusraportin. Tällä tavalla he selittävät tekemänsä ja antavat mielipiteensä työstään.

Esimerkiksi Yhdysvalloissa tilintarkastusstandardit vaativat tilintarkastajaa ilmoittamaan, esitetäänkö tilinpäätöstiedot yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden mukaisesti.

Päätavoitteet

- Ymmärtää nykyinen järjestelmä arvioimalla osastojen ja hallintoyksiköiden vahvuuksia ja heikkouksia. Siten voidaan ehdottaa menetelmiä heikkouksien parantamiseksi ja poistamiseksi.

- Tunnistetaan olemassa olevien hallinnollisten mekanismien pullonkaulat ja tunnustetaan siten mahdollisuudet tehdä uudistuksia prosesseihin, hallinnollisia uudistuksia jne.

- Arvioi taloudellisten ja muiden resurssien optimaalinen käyttö.

- Ehdota menetelmiä laadun jatkuvaksi parantamiseksi ottaen huomioon kansallisen arviointi- ja akkreditointineuvoston ja muiden organisaatioiden kriteerit ja raportit.

esimerkki

-Barings-kotelo

Virheelliset taloudelliset tiedot voivat olla seurausta tarkoituksellisesta harhaanjohtamisesta tai ne voivat olla ei-toivottujen virheiden seurauksia.

Yksi hirvittävimmistä viimeaikaisista esimerkkeistä taloudellisen raportoinnin epäonnistumisesta tapahtui vuonna 1995 Singaporen toimistossa Baringsissa, joka on 233-vuotias brittiläinen pankki.

Petos johtui riittävän sisäisen valvonnan puutteesta Baringsissa viiden vuoden ajanjaksolla. Tänä aikana Transaktioiden kirjanpidosta ja selvityksestä vastaava toimihenkilö Nicholas Leeson ylennettiin johtajaksi Baringsin Singaporen toimistossa.

Ylennyskampanjassaan Leeson nauttii epätavallisesta riippumattomuudesta. Hänellä oli ainutlaatuinen asema olla sekä johtaja että vastuussa kaikkien toimintojen johtamisesta. Tämä antoi hänelle mahdollisuuden osallistua luvattomiin toimiin, joita ei havaittu.

Romahdus

Vaikka Leeson menetti pankeille valtavia rahasummia, kaksoisvastuunsa ansiosta hän pystyi piilottamaan tappionsa ja jatkamaan toimintaansa.

Kun Japanin osakemarkkinoiden romahdus johti miljardien dollarien menetykseen Baringsille, Leesonin osakkeet löydettiin lopulta.

Baring ei kuitenkaan koskaan toipunut tappiosta, ja hollantilainen vakuutusyhtiö ING Groep NV osti sen vuonna 1995. Myöhemmin se myytiin uudelleen vuonna 2004.

Mielenkiintoista, että tässä tapauksessa johdon tilintarkastajat varoittivat johtoa riskeistä Singaporen toimistossa kuukausia ennen romahtamista. Ylin johto ei kuitenkaan huomioinut varoituksia, ja tarkastuskertomus jätettiin huomioimatta.

-Enron-Arthur Andersen tapaus

Energiakaupan yritys Enron Corp., joka oli piilottanut tappioita muissa kuin kirjakaupoissa toimivissa yrityksissä ja oli mukana väärinkäyttävissä hinnoittelujärjestelmissä, jätti konkurssin joulukuussa 2002.

Pian sen jälkeen kun Enron sai arvopaperi- ja pörssikomission tutkinnan, myös tilintarkastusyhteisö Arthur Andersen nimitettiin komission tutkimuksessa. Arthur Andersen lopetti toimintansa lopullisesti vuonna 2002.

Noin samalla ajanjaksolla teleyritys WorldCom Inc. käytti harhaanjohtavia kirjanpitotekniikoita kulujen piilottamiseen ja voittojen kasvattamiseen 11 miljardilla dollarilla.

Viitteet

1. Wanda Thibodeaux (2018). Tarkastuksen ominaispiirteet. Pienyritys - Chron.com. Ostettu: smallbusiness.chron.com.
2. NAAC (2018). Akateeminen ja hallinnollinen tarkastus. Otettu: naac.gov.in.
3. Ed Mendlowitz (2012). Kirjanpitohistoria. Kumppanit-verkosto. Otettu: partners-network.com.
4. Wikipedia, ilmainen tietosanakirja (2018). Tarkastaa. Kuvannut: en.wikipedia.org.
5. Moses L. Pava (2018). Tilintarkastus. Encyclopaedia Britannica. Otettu: britannica.com.
6. Steven Bragg (2018). Tarkastuksen tarkoitus. Kirjanpitotyökalut. Otettu: kirjanpito-verkkosivusto.
7. Pwc (2018). Mikä on tarkastus? Otettu: pwc.com.