TALOUDELLINEN SISÄLTÖ: MIKÄ SE ON, TULKINTA JA ESIMERKKEJÄ - ARTE - 2025

Taloudellinen sisältö on oppi Yhdysvaltain verolain jonka mukaan liiketoimen pitämiseksi voimassa tulee olla sekä merkittävä tarkoitukseen vuonna vähentämisen ohella verovelvoitteet ylimääräisenä taloudellinen vaikutus verovaikutus.

Internal Revenue Service (IRS) käyttää tätä oppia määrittäessään, väärinkäyttävätkö verolaitokset verojärjestelmiä, jotka ovat verovelvoitteiden vähentämisstrategioita.

Lähde: pixabay.com

Jotta liiketoimi voitaisiin toteuttaa, sen on muutettava verovelvollisen taloudellista tilannetta ja asemaa merkittävällä tavalla veroon kohdistuvien vaikutusten lisäksi. Veronmaksajalla on myös ollut oltava merkittävä muutoin kuin vaikutusta veroon liittyvä tarkoitus osallistua liiketoimeen.

Taloudellisen sisällön oppi on jo kauan ollut osa verolainsäädäntöä. Vaikka IRS ja tuomioistuimet kodifioivat sen vasta sisäisissä verolajeissa vasta vuonna 2010, ne ovat vuosien ajan käyttäneet oppia jättääkseen huomiotta liiketoimet, jotka eivät täytä vahvistettuja vaatimuksia.

Mikä on taloudellinen sisältö?

Taloudellista sisältöä koskevan opin synty on yleisen oikeuden oppi, joka hylkäsi liiketoimeen liittyvät veroedut, jos liiketoimen katsottiin puuttuvan taloudellisesta sisällöstä tai kaupallisesta tarkoituksesta.

Termi taloudellinen aine edustaa todellista toimintaa ja tehokasta roolia, joka yrityksellä on laajemmin kansainvälisesti toimivassa organisaatiossa.

Esimerkiksi, onko Sveitsissä tai muussa maassa sijaitseva yritys todella taloudellisesta näkökulmasta välttämätön organisaation kokonaisrakenteessa?

Verosuunnitteluyritykset

Huomattava määrä kansainvälisiä verosuunnittelurakenteita, kuten rahoitusyhtiöt, holdingyhtiöt ja kauppayhtiöt, on perustettu ympäri maailmaa.

Tämä tehdään muiden ulkomaisten lainkäyttöalueiden verolakien hyödyksi. Tavoitteena on myös hyödyntää kahden maan välillä allekirjoitettujen kaksinkertaista verotusta koskevien sopimusten suotuisat ehdot.

Näin voi olla esimerkiksi silloin, kun maa A ei ole allekirjoittanut kaksinkertaista verotusta koskevaa sopimusta maan B kanssa. Siksi yhtiöön jätetään ylimääräinen yritys, johon sekä maalla A että maalla B allekirjoitti hyödyllisiä kaksinkertaista verotusta koskevia sopimuksia.

Maahan C sijoittautuneen yritysyksikön ainoana tavoitteena on hyötyä kaksinkertaista verotusta koskeviin sopimuksiin sovellettavista suotuisista ehdoista. Tämän tyyppisistä puuttuvista rakenteista puuttuu kuitenkin todellista taloudellista toimintaa ilman taloudellista tarvetta.

Siksi ulkomaisia ​​yrityksiä perustetaan usein taloudellisista ja / tai verotuksellisista syistä, mutta ei niin paljon, koska ne ovat todella "taloudellisesti" välttämättömiä yrityksen maailmanlaajuisessa toiminnassa.

Tulkinta

Taloudellista sisältöä koskeva oppi on oikeudellinen laki, joka ei salli liiketoimien veroetuja, jos sillä ei ole taloudellista sisältöä tai kaupallista tarkoitusta.

Tämä oppi kodifioitiin vuonna 2010, osassa 7701 (o), joka määrittelee, että liiketoimella on taloudellista merkitystä vain, jos:

- Kauppa muuttaa huomattavasti verovelvollisen taloudellista asemaa verovaikutusten lisäksi.

- Veronmaksajalla on huomattava tarkoitus toteuttaa liiketoimi, lukuun ottamatta näitä verovaikutuksia.

Sisäinen verovirasto toteaa, että sen määrittämiseksi, sovelletaanko taloudellista sisältöä koskevaa doktriinia liiketoimiin vai ei, sen on sisällettävä kaikki normaaliin verokohteluun liittyvät olennaiset seikat investointeihin, suunnitelmiin tai sopimuksiin.

Suunnitelman vaiheiden sisällyttäminen

Kauppaan on sisällytettävä myös kaikki vaiheet, jotka suoritetaan osana suunnitelmaa. Tosiasiat ja olosuhteet määräävät, ovatko suunnitelman vaiheet tarkoitus määritellä tapahtuma.

Kun suunnitelma tuottaa veroetua ja sillä on toisiinsa liittyviä vaiheita yhteisen tavoitteen saavuttamiseksi, IRS määrittelee sen transaktioksi, jos kaikki vaiheet sisällytetään yhteen.

Jokainen vaihe otetaan huomioon analysoitaessa, onko koko tapahtumalla taloudellista sisältöä. Jos vaihejakso sisältää yhden veroperusteisen vaiheen, joka ei ole välttämätöntä muun kuin verotustavoitteen saavuttamiseksi, IRS rankaisee tapahtumaa.

Nämä säännöt koskevat liiketoimia, jotka on tehty 30. maaliskuuta 2010 jälkeen. Tämä on päivämäärä, jona 7701 (o) kohta julkaistiin.

esimerkit

Rakenteet osakkeenomistajapohjan parantamiseksi

Kyseessä on lähinnä kauppasarja, jonka tarkoituksena on kasvattaa yrityksen osakepohjaa. Tällä pyritään vähentämään osakkeiden myynnistä syntyviä myyntivoittoja.

Säädettävä korkovelkarakenne

Ne ovat liiketoimia, joihin liittyy tappioita valuutanvaihdosta. Niiden tarkoituksena on korvata voitot, jotka syntyvät sellaisen yrityksen myynnistä, joka ei liity tähän vaihtoon.

Sijoitusten vaihdon vipuvaikutteiset perustat

Siihen liittyy erittäin monimutkainen sarja kytkettyjä liiketoimia. Siihen sisältyy tytäryhtiöyrityksen myymät käytännössä kaikki sen varat huomattavalla voitolla. Sen jälkeen se seuraa digitaalisten valuuttaoptioiden osto- ja myyntisarjaa.

Sitten tytäryhtiö muodostaa näillä optioilla yrityksen, jonka se on täysin omistaja. Samanaikaisesti tämä yritys ostaa sellaisten yritysten osakkeita, jotka eivät ole osakemarkkinoilla.

Myöhemmin, kun tämä yritys selvittää tytäryrityksen osakkeet omalla omistusosuudellaan, se tuottaa tappioita, kun se myy osakkeita. Siten se korvaa tytäryrityksen omaisuuden aikaisemmasta myynnistä saadun voiton.

Velkajärjestelyt

Ne ovat maksukyvyttömien velkojen transaktioita. Tässä tapauksessa konkurssiin johtunut jälleenmyyjä luovuttaa konkurssiinsa liittyvän luottotason velansa.

Ne toimitetaan osakeyhtiölle (SRL), jonka erityistehtävänä on myyntisaamisten kerääminen. Vastineeksi hän saa enemmistöosuuden tästä yrityksestä.

Myöhemmin jälleenmyyjä vaihtaa etujaan LLC: stä käteisellä. Antaa LLC: lle osan näistä myyntisaamisista, jotka koskevat enemmistöosuuksia muissa vastikään perustetuissa LLC: issä.

Sijoittajat myyvät sitten osakkuutensa näissä LLC: issä ylimääräisen LLC-yhtiöiden kautta, jotka toimivat holdingyhtiöinä.

Asiaan liittyvien LLC-yritysten joukko pyytää myyntisaamisten siirtoa nimellisarvon perusteella. Poista ne saamiset, jotka ovat luottotappioita, aiheuttaen sijoittajille tappioita.

Lopuksi alkuperäinen ylimmän tason SRL ilmoittaa tappioista osakkeiden myöhemmästä myynnistä myöhemmille holdingyhtiöille.

Viitteet

1. Wikipedia, ilmainen tietosanakirja (2018). Taloudellinen sisältö. Kuvannut: en.wikipedia.org.
2. Taloudellinen aine (2018). Mikä on taloudellinen sisältö? Otettu: Economic-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014). Ilmoitus määrittelee taloudellisen aineopin käsitteet. Kirjanpitopäiväkirja. Otettu: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014). Mikä on taloudellisten aineiden oppi? Klasing Associates. Otettu: klassing-associates.com.
5. Peter H. Siunaus (2018). Kodifioitu taloudellisten aineiden oppi. Columbia Journal of Tax Law. Ostettu: taxlawjournal.columbia.edu.